Belastingplan BES-eilanden 2025

Wet van 18 december 2024 tot wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten die betrekking hebben op de BES-eilanden (Belastingplan BES-eilanden 2025)

Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins van Oranje-Nassau, enz. enz. enz. Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het wenselijk is in het kader van het fiscale beleid voor het jaar 2025 en volgende jaren in een aantal belastingwetten en enige andere wetten die betrekking hebben op de BES-eilanden wijzigingen aan te brengen; Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:

ARTIKEL I

De Belastingwet BES wordt als volgt gewijzigd:AArtikel 4.8 wordt als volgt gewijzigd:1. In het tweede lid, wordt «elfde kalenderjaar» vervangen door «zesde kalenderjaar». 2. Er wordt een lid toegevoegd luidende: 3. Dit artikel is van toepassing op de vaststelling van de waarde van een onroerende zaak op of na 1 januari 2025. Op de vaststelling van de waarde van een onroerende zaak voor of op 31 december 2024, blijft dit artikel zoals het op 31 december 2024 luidde van toepassing. BIn artikel 4.9, tweede lid, wordt «10%» vervangen door «11 percent».CArtikel 5.5 wordt als volgt gewijzigd:1. In het eerste lid wordt «5 percent» vervangen door «7,5 percent». 2. In het tweede lid wordt «100/95» vervangen door «100/92,5». DAan artikel 6.22 wordt onder vernummering van het achtste lid tot negende lid een lid ingevoegd, luidende: 8. Het in het eerste, vijfde en zevende lid vermelde bedrag wordt bij het begin van het kalenderjaar bij ministeriële regeling vervangen door een ander. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor van artikel 25 van de Wet inkomstenbelasting BES en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande jaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag. EIn artikel 7.2 wordt «het Burgerlijk Wetboek en het Wetboek van Koophandel» vervangen door «het Burgerlijk Wetboek BES en het Wetboek van Koophandel BES». FIn artikel 7.19, eerste lid, onderdeel b, wordt «de Onteigeningsverordening» vervangen door «de Onteigeningswet BES». GIn artikel 7.20, tweede lid, wordt «Boek 3 van het Burgerlijk Wetboek» vervangen door «Boek 3 van het Burgerlijk Wetboek BES». HNa artikel 7b.8 wordt een artikel ingevoegd, luidende:

Artikel 7

b.9 Transitieregels termijnen bij een verslagjaar dat eindigt vóór 31 maart 2025.

Indien het overgangsjaar eindigt vóór 31 december 2024 of het verslagjaar eindigt vóór 31 maart 2025: a. worden, in afwijking van artikel 13.1, zevende lid, van de Wet minimumbelasting 2024 en artikel 7b.8, derde lid, de bijheffing-informatieaangifte en de kennisgeving met betrekking tot dat overgangsjaar of verslagjaar vóór 30 juni 2026 ingediend. b. verstrijkt de termijn voor het doen van aangifte, in afwijking van artikel 8.5, tweede lid, eerste zin, artikel 7b.2, tweede lid en artikel 7b.8, eerste lid, niet eerder dan 1 september 2026. c. is de belastingplichtige, in afwijking van artikel 8.11, eerste lid, artikel 7b.2, derde lid, en artikel 7b.8, tweede lid, gehouden vóór 1 september 2026 de belasting over dat overgangsjaar of verslagjaar overeenkomstig de aangifte aan de ontvanger te betalen. d. vervalt de bevoegdheid tot naheffing, in afwijking van artikel 8.12, vierde lid, en artikel 7b.2, eerste en tweede lid, op 1 augustus 2031. e. vervalt de inlichtingenverplichting, bedoeld in artikel 7b.4, eerste lid, in afwijking van artikel 7b.4, derde en vierde lid, op 1 augustus 2031. f. vervalt, in afwijking van artikel 8.23, eerste lid, en artikel 7b.5, derde en vierde lid, de bevoegdheid tot het opleggen van een bestuurlijke boete op grond van die artikelen op 1 augustus 2031. g. vervalt de bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete, bedoeld in artikel 7b.6, eerste lid, in afwijking van artikel 7b.6, derde en vierde lid, op 1 augustus 2031. IIn artikel 8.24b, tweede lid, wordt na «opzet» ingevoegd «of grove schuld».

ARTIKEL II

De Wet inkomstenbelasting BES wordt als volgt gewijzigd:AIn artikel 4, aanhef, wordt na «een woning» ingevoegd «die de belastingplichtige anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat en». BArtikel 6 wordt als volgt gewijzigd:1. In het tweede lid vervallen de onderdelen f en h, onder verlettering van onderdeel g tot f. 2. In het tweede lid, onderdeel f (nieuw), wordt de puntkomma vervangen door een punt. 3. Het vierde lid komt te luiden: 4. In deze wet en de daarop berustende bepalingen: a. wordt onder loon verstaan: loon overeenkomstig de Wet loonbelasting BES met dien verstande dat fooien en dergelijke prestaties van derden als loon in aanmerking worden genomen voor het werkelijk genoten bedrag; b. wordt onder dienstbetrekking verstaan: dienstbetrekking overeenkomstig de Wet loonbelasting BES. 4. Onder vernummering van het vijfde tot en met achtste lid tot zesde tot en met negende lid wordt een lid ingevoegd, luidende: 5. Tot het loon behoren niet voordelen waarover de belasting op grond van artikel 21 van de Wet loonbelasting BES is verschuldigd door de inhoudingsplichtige, evenmin als een hierdoor voor de belastingplichtige ontstaan voordeel. 5. In het zevende lid (nieuw) wordt «het verrichten van arbeid» telkens vervangen door «het buiten dienstbetrekking verrichten van arbeid». CArtikel 8, onderdelen h tot en met k, vervallen onder verlettering van de onderdelen l tot en met n tot h tot en met j. DArtikel 9, het zevende lid, vervalt, onder vernummering van het achtste lid tot zevende lid. EArtikel 9c, eerste lid, wordt als volgt gewijzigd:1. Onderdeel j komt te luiden: j. geldboeten opgelegd door een strafrechter en geldsommen betaald aan een staat of een onderdeel daarvan ter voorkoming van strafvervolging, in het kader van een strafbeschikking of daarmee vergelijkbare buitenlandse wijze van bestraffing, dan wel ter voldoening aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boeten en daarmee vergelijkbare buitenlandse boeten, geldboeten opgelegd op basis van bij wet geregeld tuchtrecht, alsmede kosten als bedoeld in artikel 71, zesde lid, van de Wet financiën openbare lichamen Bonaire, Sint Eustatius en Saba;. 2. In onderdeel l vervalt «op de BES eilanden». FArtikel 11 wordt als volgt gewijzigd:1. Aan het tweede lid wordt toegevoegd «, tenzij het stamrecht tot het loon behoort.» 2. In het vijfde lid, onderdeel g, wordt «de Belastingregeling voor het Koninkrijk dan wel een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting» vervangen door «een verdrag of regeling ter voorkoming van dubbele belasting». GArtikel 16, tweede lid, tweede zin komt te luiden: Het bedrag, bedoeld in de eerste zin, met inachtneming van het derde lid, wordt verminderd, doch niet verder dan tot nihil, met de van de werknemer ingehouden verplichte bijdrage voor pensioenen en pensioenfondsen die met toepassing van artikel 6, vijfde lid, onderdeel j, onder 1˚, van de Wet loonbelasting BES op het loon in mindering zijn gebracht. HIn artikel 24a, eerste lid, komt de tabel te luiden:

Bij een belastbare som van meer dan

doch niet meer dan

bedraagt de belasting het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag berekend door het in kolom IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte van de belastbare som dat het in kolom I vermelde bedrag te boven gaat

I

II

III

IV

–

USD 50.000

–

30,4%

USD 50.000

–

USD 15.200

35,4%IIn artikel 24b wordt «5%» vervangen door «7,5%».JArtikel 25 wordt als volgt gewijzigd:1. Het eerste lid wordt als volgt gewijzigd: a. Na de eerste zin wordt een zin ingevoegd, luidende: «Het in artikel 24, tweede lid, vermelde bedrag wordt gesteld op het bedrag, genoemd in artikel 9, eerste lid, van de Wet minimumlonen BES, op 1 januari van het kalenderjaar, vermenigvuldigd met 2.080 en verminderd met USD 280. b. In de derde zin (nieuw) wordt «Deze bedragen» vervangen door «Het in artikel 24, derde lid, vermelde bedrag en de in artikel 24A vermelde bedragen». 2. In het tweede lid wordt «24.090» vervangen door «25.133», en wordt «3.293» vervangen door «3.204». Voorts wordt «2.035» vervangen door «2.060». 3. Het derde en vierde lid vervallen. KArtikel 41a wordt als volgt gewijzigd:1. In onderdeel a wordt na «Wet loonbelasting BES» ingevoegd «, met uitzondering van de als eindheffing geheven loonbelasting». 2. In onderdeel b wordt na «Belastingwet BES» ingevoegd «, met uitzondering van de opbrengstbelasting geheven op basis van artikel 5.8 van die wet»...