Overige fiscale maatregelen 2025

Wet van 18 december 2024 tot wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2025)

Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins van Oranje-Nassau, enz. enz. enz. Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het in het kader van het fiscale beleid voor het jaar 2025 wenselijk is in een aantal belastingwetten en enige andere wetten wijzigingen aan te brengen; Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:

ARTIKEL I

De Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:AAan artikel 3.57, derde lid, wordt een zin toegevoegd, luidende: Indien de belastingplichtige ten tijde van de fusie onmiddellijk alle aandelen houdt in de verdwijnende en de verkrijgende rechtspersoon, zijnde een vennootschap, en in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend, worden in afwijking van de eerste zin de aandelen in de verkrijgende vennootschap direct na de fusie te boek gesteld voor de som van de waarden waarvoor de aandelen in de verkrijgende en de verdwijnende vennootschap ten tijde van de fusie te boek zijn gesteld. BAan artikel 4.41, derde lid, wordt een zin toegevoegd, luidende: De eerste en tweede zin zijn van overeenkomstige toepassing op het voordeel, bedoeld in artikel 4.16, eerste lid, onderdeel g, indien sprake is van een overgang onder algemene titel van het vermogen van een verdwijnende vennootschap naar een verkrijgende vennootschap waarbij de belastingplichtige ten tijde van de fusie onmiddellijk alle aandelen in de verwijdende en de verkrijgende vennootschap en in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend. CIn artikel 4.42, derde lid, wordt «aangemerkt als» vervangen door «gerekend tot».

ARTIKEL II

De Wet op de loonbelasting 1964 wordt als volgt gewijzigd:AIn artikel 2, derde lid, eerste zin, wordt «in dienstbetrekking bij de Staat der Nederlanden» vervangen door «in dienstbetrekking bij een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon». BIn artikel 18a, zesde lid, derde zin, wordt na «rendementsverwachting» ingevoegd «over de eerste zestig jaar». CIn artikel 26b, tweede zin, wordt «de Staat der Nederlanden» vervangen door «een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon».

ARTIKEL III

De Wet op de vennootschapsbelasting 1969 wordt als volgt gewijzigd:AArtikel 10a wordt als volgt gewijzigd:1. Het derde lid wordt als volgt gewijzigd: a. In onderdeel a wordt «, of» vervangen door»; of». b. In onderdeel b wordt «..» aan het slot vervangen door een punt. 2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende: 11. Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, worden onder een naar de winst geheven belasting mede verstaan een kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2 van de Wet minimumbelasting 2024, een kwalificerende inkomen-inclusiemaatregel als bedoeld in dat artikel en een kwalificerende onderbelastewinstmaatregel als bedoeld in dat artikel. BIn artikel 12bd, derde lid, wordt «onderdeel c» vervangen door «onderdeel d».CAan artikel 13 wordt een lid toegevoegd, luidende:20. Voor de toepassing van het elfde lid, onderdeel a, het dertiende lid en de artikelen 13a, eerste lid, onderdeel a, 13aa, zevende lid, onderdeel a, 13ba, vierde en dertiende lid, en 13d, tiende lid, wordt onder een belasting naar de winst mede verstaan een kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2 van de Wet minimumbelasting 2024. DArtikel 13k wordt als volgt gewijzigd:1. In het tweede lid wordt na «Het voor de» ingevoegd «in het kader van de fusie verkregen» en aan dat lid wordt een zin toegevoegd, luidende: Indien de belastingplichtige ten tijde van de fusie onmiddellijk een deelneming houdt in zowel de verdwijnende als de verkrijgende rechtspersoon en in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend, wordt het voor de deelneming in de verkrijgende rechtspersoon opgeofferde bedrag vermeerderd met ten hoogste het voor de deelneming in de verdwijnende rechtspersoon opgeofferde bedrag. 2. In het vierde lid wordt, onder verlettering van onderdeel b tot c, een onderdeel ingevoegd, luidende: b. treden ingeval de aandeelhouder ten tijde van de fusie alle aandelen houdt in de verdwijnende en de verkrijgende rechtspersoon en in het kader van de fusie geen aandelen worden toegekend, de aandelen die de belastingplichtige direct na de fusie in de verkrijgende rechtspersoon heeft in de plaats van de aandelen die de belastingplichtige ten tijde van de fusie in de verdwijnende en verkrijgende rechtspersoon heeft;. EArtikel 15e wordt als volgt gewijzigd:1. In het negende lid wordt «indien sprake is» vervangen door «voor zover de winst» en aan dat lid wordt toegevoegd «, niet is onderworpen aan een naar de winst geheven belasting in de staat waarin die vaste inrichting voor de toepassing van dit artikel wordt beschouwd te zijn gelegen». 2. Er wordt een lid toegevoegd, luidende: 13. Voor de toepassing van het vijfde lid en de artikelen 15g, eerste lid, onderdeel b, en 15h, derde lid, wordt onder een belastingheffing naar de winst, onderscheidenlijk een belasting naar de winst, mede verstaan een kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2 van de Wet minimumbelasting 2024. FNa hoofdstuk VIIa wordt een hoofdstuk ingevoegd, luidende:

HOOFDSTUK VIIB ALGEMENE ANTIMISBRUIKBEPALING ARTIKEL 29I

Voor de toepassing van deze wet blijft buiten beschouwing een constructie of een reeks van constructies die is opgezet met als hoofddoel of een van de hoofddoelen een belastingvoordeel te verkrijgen dat het doel of de toepassing van deze wet ondermijnt, en die, alle relevante feiten en omstandigheden in aanmerking genomen, kunstmatig is, waarbij...