Uitspraak Nº C/10/496219 / HA ZA 16-210. Rechtbank Rotterdam, 2016-12-07

• ECLI: ECLI:NL:RBROT:2016:9513
• Date: 07 Diciembre 2016
• Docket Number: C/10/496219 / HA ZA 16-210

vonnis

RECHTBANK ROTTERDAM

Team handel

zaaknummer / rolnummer: C/10/496219 / HA ZA 16-210

Vonnis van 7 december 2016

in de zaak van

[eiser] ,

wonende te [woonplaats] ,

eiser,

advocaat mr. R. Bagasrawalla,

tegen

de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid

ACADIUM BASTION B.V.,

gevestigd te Rotterdam,

gedaagde,

advocaat mr. R.A.H. van Egmond.

Partijen zullen hierna [eiser] en Acadium Bastion genoemd worden.

1 De procedure

1.1.

Het verloop van de procedure blijkt uit:

• -

  het tussenvonnis van 15 juni 2016 en de daaraan ten grondslag liggende processtukken;

• -

  de akte wijziging van eis van [eiser] ;

• -

  het proces-verbaal van comparitie van 7 oktober 2016;

• -

  de brief van Acadium Bastion van 28 oktober 2016;

• -

  de brief van [eiser] van 3 november 2016.

1.2.

Ten slotte is vonnis bepaald.

2 De feiten

2.1.

[eiser] heeft door bemiddeling via Acadium Bastion een verzekeringsovereenkomst gesloten met Nationale Nederlanden. Dit betrof een zogenoemde ‘FlexGarant Gouden Handdrukverzekering’, feitelijk een lijfrente/stamrechtovereenkomst.

2.2.

In het kader van die bemiddeling zijn door Acadium Bastion twee adviesrapporten aan [eiser] verstrekt.

2.2.1.

Het adviesrapport van 21 februari 2008 houdt, voor zover van belang, in:

“ 1. De Gouden handdruk

1.1.

Inleiding

Een werkgever kan aan een werknemer een schadeloosstelling toekennen in verband met te derven of gederfde inkomsten. Meestal heeft de toekenning van een dergelijke schadeloosstelling betrekking op de beëindiging van de dienstbetrekking en de hiermede gepaard gaande inkomensachteruitgang (zoals loon en pensioen), maar ook bij bijv. demotie kan een schadeloosstelling worden toegekend.

1.2.

Bestedingsmogelijkheden

De werknemer heeft in beginsel keuzevrijheid over de bestedingswijze van de schadeloosstelling. Daardoor kan de werknemer de besteding van de schadeloosstelling afstemmen op zijn inkomensachteruitgang. Hierbij kan dan ook rekening worden gehouden met andere inkomensbronnen (bijv. lijfrente).

De werknemer heeft de volgende bestedingsmogelijkheden:

• Directe afrekening van de schadeloosstelling en het netto bedrag laten uitkeren

• Het bedingen van een stamrecht (= recht op periodieke uitkeringen)

• Een combinatie van beide

Hierna worden deze mogelijkheden nader toegelicht.

2 Fiscale aspecten

2.1.

Direct fiscaal afrekenen

Een schadeloosstelling wordt fiscaal gezien als loon en zal daardoor progressief worden belast in het jaar van toekenning. Wanneer wordt gekozen voor deze optie en de schadeloosstelling direct gedeeltelijk dan wel volledig fiscaal afrekent, dan is de werkgever verantwoordelijk voor de inhouding van loonheffing (loonbelasting en premies volksverzekeringen). In de praktijk geschiedt deze belastingheffing door de werkgever op basis van de tabel bijzondere beloningen (zoals bij de inhouding op vakantiegeld). Daarbij kan achter te veel of te weinig worden ingehouden, wat gecorrigeerd wordt bij de aangifte over het desbetreffende belastingjaar. Daarnaast dient ook de inkomensafhankelijke bijdrage van 7,2% voor de zorgverzekering ingehouden te worden, voor zover het maximum bijdrage-inkomen (€ 31.231,--) nog niet is vol gemaakt. Deze inkomensafhankelijke bijdrage dient te worden vergoed door de werkgever en vormt belast loon voor de werknemer.

Het na belastingheffing resterende nettobedrag wordt betrokken in de grondslag voor de vermogensrendementsheffing in box 3. Bij de vermogensrendementsheffing van box 3 is 1,2% belasting verschuldigd over de waarde van de bezittingen minus de schulden, voorzover deze vermogensbestanddelen niet in een andere box reeds in aanmerking zijn genomen en voorzover deze niet zijn vrijgesteld.

(…)

2.2

Het bedingen van een stamrecht

Stamrechtvrijstelling - uitstel van belastingheffing

In artikel 11 , eerste lid, letter g LB is de stamrechtvrijstelling geregeld. De stamrechtvrijstelling houdt in dat

- onder voorwaarden - belastingheffing achterwege blijft op het moment van verkrijging van schadeloosstelling als de schadeloosstelling wordt gegeven in de vorm van een zogenaamd stamrecht (recht op periodieke uitkeringen). Dit stamrecht kan worden verstrekt in de vorm van een direct ingaande of een uitgestelde lijfrente. De uitvoerder van het stamrecht is bij de uitbetaling van de lijfrentetermijnen volgens wettelijk voorschrift verplicht loonheffing en de inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekering in te houden. Er zijn geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd over de waarde van het stamrecht, noch over de lijfrentetermijnen die worden uitgekeerd.

De werknemer treedt op als verzekeringnemer van de polis; de werkgever als premiebetaler.

Voordeel van stamrecht

De stamrechtverzekering valt In box 1 als inkomsten uit werk en woning. Zolang er geen uitkeringen worden gedaan, is er geen belasting verschuldigd over de stamrechtverzekering. De waarde van het stamrecht telt dus niet mee voor de vermogensrendementsheffing in box 3.

Op het moment dat de schadeloosstelling wordt afgerekend, bent u progressieve heffing verschuldigd over het bedrag van de schadeloosstelling. Door het bedingen van een stamrecht wordt de heffing over de toegekende schadeloosstelling gespreid naarmate de termijnen worden uitgekeerd. Op deze manier kan progressievoordeel

worden verkregen.

(…)

5. FlexGarant Gouden handdruk

De stamrechtverzekering kan worden vastgelegd in een direct ingaand of een uitgesteld stamrecht. In de onderhavige situatie is er sprake van een uitgesteld stamrecht. De koopsom kan daarbij worden gebruikt voor een kapitaalverzekering waarbij bij aanvang de rentevergoeding over de belegde gelden wordt gegarandeerd

voor de gehele looptijd van de verzekering. Het is ook mogelijk te kiezen voor een kapitaalverzekering waarbij de opbrengst mede wordt bepaald door het resultaat op de door u te kiezen (beleggings)fondsen welke de verzekeraar aanbiedt.

Hierna werken wij de FlexGarant Gouden handdruk nader uit.

5.1.

Opzet FlexGarant Gouden handdruk

Kenmerkend voor de flexibele lijfrente is de hoge, volledig gegarandeerde opbrengst gekoppeld aan een optimale flexibiliteit.

Bij leven op de einddatum komt een gegarandeerd bedrag beschikbaar voor aankoop van een lijfrente. Voor de einddatum kunt u echter naar behoefte gelden onttrekken aan de waarde van de verzekering voor aankoop van een tijdelijke lijfrente met een minimale looptijd (afhankelijk van uw leeftijd bij opname), zodat u de hoogte van uw Inkomen optimaal kunt plannen. Het verzoek tot onttrekking dient drie maanden voor de beoogde ingangsdatum van de uitkeringen schriftelijk aan de verzekeraar medegedeeld te worden. De rentevergoeding over het in de verzekering resterende saldo is gegarandeerd evenals de rentevergoeding over de aan te kopen tijdelijke lijfrenten.

(…)

BIJLAGE: Nadere informatie FlexGarant Gouden handdruk

(…)

Wat zijn de financiële risico's van de FlexGarant Gouden handdruk?

De hoogte van de uitkeringen is tijdens de looptijd van de vaste rentevergoeding (dus binnen de looptijd van de verzekering) gegarandeerd. Door deze garantie van FlexGarant Assuradeuren B.V. ziet de verzekeringnemer af van het recht de polis gedurende de looptijd van de verzekering af te (laten) kopen door FlexGarant Assuradeuren B.V. dan wel de aanwezige poliswaarde over te hevelen naar een...