Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025

Wet van 18 december 2024 tot wijziging van de Wet inkomstenbelasting 2001, de Successiewet 1956 en enkele andere wetten in verband met aanpassingen in een aantal fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025)

Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins van Oranje-Nassau, enz. enz. enz. Allen, die dezen zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het wenselijk is om aanpassingen te doen in een aantal fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten; Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:

ARTIKEL I

De Wet inkomstenbelasting 2001 wordt als volgt gewijzigd:AArtikel 4.17a wordt als volgt gewijzigd:1. Het eerste lid wordt als volgt gewijzigd: a. In de aanhef wordt «De overgang» vervangen door «De overgang van aandelen». b. In onderdeel a wordt «aandelen of winstbewijzen» vervangen door «aandelen». c. Onderdeel b komt te luiden: b. de aandelen bij de erflater tot een aanmerkelijk belang op grond van artikel 4.6, aanhef en onderdeel a, behoren en geen bijzondere gerechtigdheid kennen met betrekking tot een of meer vermogensbestanddelen of activiteiten;. d. In onderdeel c wordt «aandelen of winstbewijzen» vervangen door «aandelen» en wordt «, en» vervangen door «; en». 2. In het tweede lid wordt «aandelen of winstbewijzen» vervangen door «aandelen». 3. In het derde lid, onderdeel a, wordt «een eerder door de erflater gehouden aanmerkelijk belang» vervangen door «eerder door de erflater gehouden aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b». 4. In het vierde lid wordt «aandelen of winstbewijzen» vervangen door «aandelen». 5. Het vijfde lid wordt als volgt gewijzigd: a. In de aanhef wordt «een aanmerkelijk belang» vervangen door «aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b,» en wordt «een belang heeft» vervangen door «een aandelenbelang heeft». b. In onderdeel a wordt «een aanmerkelijk belang» vervangen door «aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b,». c. Onderdeel b wordt als volgt gewijzigd: 1°. In de aanhef wordt «belang» vervangen door «aandelenbelang». 2°. In subonderdeel 1° wordt «aanmerkelijk belang» vervangen door «belang». 3°. Aan het slot van subonderdeel 2° wordt «, en» vervangen door een puntkomma. 4°. Onder vervanging van de punt aan het slot van subonderdeel 3° door «; en» wordt een subonderdeel toegevoegd, luidende: 4°. dat belang uitsluitend omdat het kleiner is dan 5% geen belang vormt als bedoeld in onderdeel a. d. Na de eerste zin wordt een zin ingevoegd, luidende:

De toerekening vindt alleen plaats voor zover het belang, bedoeld in de eerste zin, aanhef, bestaat uit aandelen die geen bijzondere gerechtigdheid kennen met betrekking tot een of meer vermogensbestanddelen of activiteiten. 6. Aan het zevende lid wordt toegevoegd «, waaronder begrepen winstbewijzen en opties op aandelen». 7. Het achtste lid wordt als volgt gewijzigd: a. Aan het slot van onderdeel b wordt «; en» vervangen door een puntkomma. b. Onder vervanging van de punt aan het slot van onderdeel c door «; en» wordt een onderdeel toegevoegd, luidende: d. schulden die rechtstreeks samenhangen met die bedrijfsmiddelen. 8. In het negende lid wordt «een direct aanmerkelijk belang als bedoeld in afdeling 4.3, met uitzondering van artikel 4.10» vervangen door «aandelen als bedoeld in het eerste lid, onderdeel b» en wordt «onder 1° tot en met 3°» vervangen door «onder 1° tot en met 4°». AaIn artikel 4.17b, tweede lid, wordt «aandelen of winstbewijzen» vervangen door «aandelen».BArtikel 4.17c wordt als volgt gewijzigd:1. Het eerste lid wordt als volgt gewijzigd: a. In de aanhef wordt «De overdracht» vervangen door «De...