Besluit van 10 april 2003 tot wijziging van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 in verband met de samenloop met het belastingverdrag met België

Staatsblad van het Koninkrijk der Nederlanden

Jaargang 2003

157

Besluit van 10 april 2003 tot wijziging van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 in verband met de samenloop met het belastingverdrag met België

Wij Beatrix, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses van Oranje-Nassau, enz. enz. enz.

Op de voordracht van de Staatssecretaris van Financiën van 20 januari 2003, nr. IFZ 2003-00049, Directoraat Generaal voor Fiscale Zaken, Directie Internationale Fiscale Zaken;

Gelet op de samenloop van artikel 27, paragraaf 1, van het nieuwe belastingverdrag met België (Trb. 2001, 136) enerzijds en de artikelen 11 en 14 van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 anderzijds;

De Raad van State gehoord (advies van 21 februari 2003, nr. W06.03.0025/IV);

Gezien het nader rapport van de Staatssecretaris van Financiën van 4 april 2003, nr. IFZ 2003/182U, Directoraat Generaal voor Fiscale Zaken, Directie Internationale Fiscale Zaken;

Hebben goedgevonden en verstaan:

ARTIKEL I

Het Besluit voorkoming dubbele belasting 20011 wordt gewijzigd als volgt:

A

Aan artikel 11 worden twee leden toegevoegd, luidende: 4. Indien een binnenlandse belastingplichtige beloningen geniet als bedoeld in een compensatieregeling voor grensarbeiders in een andere regeling ter voorkoming van dubbele belasting, zijn het eerste en tweede lid niet van toepassing. 5. Bij ministeriële regeling kan onder daarbij te stellen voorwaarden worden bepaald dat het vierde lid geheel of gedeeltelijk niet van toepassing is.

Staatsblad 2003 157 1

B

Artikel 14

wordt als volgt gewijzigd:

1. Voor de tekst wordt de aanduiding «1» geplaatst.

2. Er worden twee leden toegevoegd, luidende: 2. Indien een binnenlandse belastingplichtige beloningen geniet als bedoeld in een compensatieregeling voor grensarbeiders in een andere regeling ter voorkoming van dubbele belasting, is het eerste lid niet van toepassing.

3. Bij ministeriële regeling kan onder daarbij te stellen voorwaarden worden bepaald dat het tweede lid geheel of gedeeltelijk niet van toepassing is.

ARTIKEL II

Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van het Staatsblad waarin het wordt geplaatst, en werkt terug tot 1 januari 2003.

Lasten en bevelen dat dit besluit met de daarbij behorende nota van toelichting in het Staatsblad zal worden geplaatst.

's-Gravenhage, 10 april 2003 Beatrix

De Staatssecretaris van Financiën, S. R. A. van Eijck

Uitgegeven de tweeëntwintigste april 2003

De Minister van Justitie, J. P. H. Donner

1 Stb. 2000, 642, laatstelijk gewijzigd bij besluit van 17 december 2001, Stb. 700.

Het advies van de Raad van State is openbaar gemaakt door terinzagelegging bij het Minis-terie van Financiën. Tevens zal het advies met de daarbij ter inzage gelegde stukken worden opgenomen in het bijvoegsel bij de Staatscourant van 13 mei 2003, nr. 91.

STB7835 ISSN 0920 - 2064 Sdu Uitgevers 's-Gravenhage 2003

Staatsblad 2003 157 2

NOTA VAN TOELICHTING

ALGEMEEN

Zonder nadere regeling kan de algemene compensatieregeling voor grensarbeiders in artikel 27, paragraaf 1, van het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en België (Trb. 2001, 136) in combinatie met de doorschuifregeling van artikel 11 van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 tot een dubbele teruggaaf leiden. Dit zal zich in de praktijk vooral voordoen indien de belastingplichtige recht heeft op aftrekposten. Dit is als volgt toe te lichten.

Op grond van de algemene compensatieregeling bestaat recht op een teruggaaf voorzover de som van de verschuldigde Nederlandse en Belgische belasting en de premie volksverzekeringen of daarmee vergelijkbare Belgische sociale premie meer bedraagt dan het bedrag dat aan Nederlandse belasting en premie volksverzekeringen zou zijn geheven indien de arbeid volledig in Nederland zou zijn verricht. Met deze algemene compensatieregeling kunnen aftrekposten, zoals het negatieve inkomen uit eigen woning, direct bij de Nederlandse belastingheffing worden vergolden. Daarmee wordt gelijkheid met de «buurman» bereikt.

Indien een grensarbeider aftrekposten heeft, kan zonder nadere regeling tegelijkertijd recht bestaan op doorschuiving van het verschil tussen het noemerinkomen en het Belgische loon. Indien het belastbaar inkomen van de grensarbeider bijvoorbeeld bestaat uit Belgisch loon en negatief inkomen uit eigen woning, bestaat recht op een doorschuiving ter grootte van het bedrag van het negatieve inkomen uit eigen woning. Dit bedrag leidt dan in een later jaar opnieuw tot een vermindering van de belasting. Deze situatie wordt in voorbeeld 1 van de bijlage cijfermatig toegelicht.

Een vergelijkbare samenloop van de algemene compensatieregeling en de doorschuifregeling kan zich voordoen indien naast het Belgische loon ook buitenlandse inkomsten uit derde landen worden genoten waarop de vrijstellingsmethode wordt toegepast. Bij de berekening die voor de algemene compensatieregeling wordt gemaakt van de in Nederland verschuldigde belasting en premie over het inkomen indien...